Wyłączenie z minimalnego CIT z uwagi na rentowność grupy. Jak poinformować urząd skarbowy?

Spółki, które korzystają za 2024 rok z wyłączenia z minimalnego CIT na podstawie rentowności grupy, muszą zrealizować obowiązek wynikający z art. 24ca ust. 15 ustawy o CIT, tj. przekazać do właściwego im urzędu skarbowego „informację o spółkach wchodzących w roku podatkowym w skład grupy spełniającej warunki określone w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT”. Wskazujemy m.in. termin realizacji tego obowiązku, jak powinna wyglądać informacja, kto powinien ją podpisać, a także jak wysłać ją fiskusowi.

W jakim terminie należy zrealizować ten obowiązek?

Spółka powinna przekazać taką informacją do urzędu skarbowego w terminie złożenia deklaracji rocznej CIT – domyślnie jest to 31 marca 2025 roku.

Jak powinna wyglądać taka informacja?

Ministerstwo Finansów nie opracowało na ten moment wzoru takiej informacji. Z naszych kontaktów z niektórymi urzędami skarbowymi również wynika, że nie mają one jeszcze żadnej konkretnej praktyki lub wytycznych w tym względzie. Podatnik powinien zatem samodzielnie sporządzić zestawienia danych identyfikacyjnych spółek wchodzących w skład grupy spółek, które zostały wzięte pod uwagę na potrzeby zastosowania powyższego wyłączenia.

Co powinna zawierać informacja? 

Informacja o spółkach wchodzących w skład grupy powinna zawierać podstawowe dane identyfikacyjne podmiotów, które są traktowane jako „grupa spółek” przez podatnika korzystającego z wyłączenia, tj.:

• pełną nazwę spółki;
• numer identyfikacji podatkowej;
• opcjonalnie: numer KRS i adres;

Celem przedstawienia tych informacji jest wykazanie spełnienia podstawowego warunku wyłączenia stanowiącego, że jeden podmiot posiadał przez cały rok podatkowy, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 75% udziałów w pozostałych spółkach z grupy.