Sprzedaż majątku wniesionego do fundacji rodzinnej – unikanie opodatkowania?
Szef Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w opublikowanej 4 lutego 2025 r. informacji odmówił wydania opinii zabezpieczającej w sprawie fundacji rodzinnej, która planowała sprzedaż majątku krótko po jego przekazaniu do fundacji. Decyzja ta budzi duże zainteresowanie, ponieważ podważa pewne schematy wykorzystywane przez fundacje rodzinne do zarządzania aktywami.
Dlaczego Szef KAS odmówił wydania opinii?
Decyzja została oparta na kilku kluczowych argumentach.
1. Sztuczność działań
Organ uznał, że szybka sprzedaż majątku po jego przekazaniu do fundacji może sugerować, że głównym celem operacji jest unikanie opodatkowania. Takie działania mogą być traktowane jako sztuczne, a nie wynikające z rzeczywistych powodów gospodarczych.
2. Niezgodność z celami powołania fundacji rodzinnej
Fundacja rodzinna powinna zarządzać majątkiem w interesie swoich beneficjentów i zabezpieczać ich przyszłość. Szybka sprzedaż aktywów może być sprzeczna z tymi celami, jeśli nie jest poparta uzasadnionymi powodami ekonomicznymi.
3. Możliwe unikanie opodatkowania
Szef KAS zwrócił uwagę, że wykorzystywanie fundacji rodzinnej do szybkiej sprzedaży aktywów może być sposobem na obejście zobowiązań podatkowych. Tymczasem przepisy podatkowe nie powinny być omijane poprzez formalne transfery, których celem jest uzyskanie korzyści fiskalnych.
Skąd takie rozstrzygnięcie?
Wnioskodawca niestety sam nakierował Szefa KAS na dokonanie takiego, a nie innego rozstrzygnięcia. W sformułowanym przez siebie wniosku wprost wskazał bowiem m.in., że z ekonomicznego punktu widzenia pozostawienie udziałów w spółce z o.o. w majątkach fundatorów oraz sprzedaż ich bezpośrednio przez fundatorów, a następnie przekazanie fundacji środków ze sprzedaży nie byłoby zasadne, gdyż to skutkowałoby istotnym uszczupleniem środków możliwych do przekazania fundacji rodzinnej (o około 23%) w stosunku sytuacji sprzedaży dokonywanej przez fundację.
Przy tak przedstawionym stanie faktycznym, trudno było spodziewać się innej decyzji organu.
Organy skarbowe bacznie analizują działania fundacji rodzinnych pod kątem ich zgodności z przepisami podatkowymi, dlatego istotne jest, by działania dotyczące zarządzania aktywami miały uzasadnienie gospodarcze i nie były nastawione jedynie na unikanie opodatkowania.
Co to oznacza dla fundacji rodzinnych?
Rozstrzygnięcie Szefa KAS pokazuje, że organy skarbowe bacznie analizują działania fundacji rodzinnych pod kątem ich zgodności z przepisami podatkowymi. Nie oznacza to jednak, że działalność każdej fundacji rodzinnej – również w odniesieniu do zarządzania aktywami – zostanie zakwestionowana. Kluczowe jest, aby jej działania miały uzasadnienie gospodarcze i nie były nastawione jedynie na unikanie opodatkowania.
Fundacje rodzinne mogą nadal korzystać z preferencji podatkowych, ale powinny unikać schematów, które mogą zostać uznane za sztuczne. Każdy przypadek będzie analizowany indywidualnie, dlatego przed podjęciem decyzji o przekazaniu majątku do fundacji warto dokładnie przeanalizować możliwe konsekwencje podatkowe i upewnić się, że planowane operacje mają uzasadnienie gospodarcze.
Autor: Patryk Chmiel