Nabycie nieruchomości za granicą a ulga w PIT. Fiskus przychylny dla podatników

Coraz więcej Polaków decyduje się na nabycie nieruchomości za granicą. Czynnikami wpływającymi na wzrost zainteresowania są m.in. wzrost cen nieruchomości i bieżących kosztów w naszym kraju, a także zmiany stylu życia wielu osób spowodowane m.in. pandemią (możliwość pracy zdalnej, która nie musi być wykonywana w Polsce dla polskich pracodawców lub usługobiorców). W tym kontekście z dużym zainteresowaniem i aprobatą spotkała się interpretacja Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej dotycząca realizacji celu mieszkaniowego i zastosowania zwolnienia z PIT.

Pytanie skierowane do organów skarbowych dotyczyło wątpliwości, czy sprzedaż lokalu w Polsce korzystać będzie ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust 1 pkt 131 ustawy o PIT¹ , w sytuacji, gdy środki pochodzące ze sprzedaży tej nieruchomości zostaną przeznaczone na nabycie innej – za granicą. W opisie stanu faktycznego wskazano, że sprzedaż nieruchomości w Polsce nie będzie realizowana w ramach działalności gospodarczej, a należności uzyskane z transakcji zostaną przeznaczone na nabycie lokalu w Hiszpanii na własne cele mieszkaniowe, które realizowane będą przez 2-3 miesiące w roku, podczas gdy w pozostałym okresie nieruchomość ta będzie wynajmowana osobom trzecim. Docelowo nabywany lokal miałby stać się miejscem zamieszkania jej właścicielki na emeryturze.

Wynajem nie spowoduje utraty ulgi

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 1 sierpnia 2022 r. (sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.503.2022.2.EC) potwierdził następujące tezy:

1. Jeśli przychód uzyskany przez podatnika ze sprzedaży nieruchomości, w okresie trzech lat (od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie), zostanie przeznaczony na nabycie nieruchomości w Hiszpanii, w celu zamieszkania w niej przez zbywcę, to osiągnięty dochód będzie zwolniony z podatku. Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie określają bowiem, kiedy i jak długo podatnik powinien zamieszkiwać w nabytej nieruchomości, żeby nastąpiła realizacja „celu mieszkaniowego”, jakkolwiek istotne jest samo spełnienie celu, w jakim nabywana jest nieruchomość, tj. wykorzystanie jej na cel mieszkaniowy.
2. Nie stanowi przeszkody wynajęcie nieruchomości bądź okresowe udostępnianie jej innym osobom, jeżeli nabycie tej nieruchomości nastąpiło z zamiarem realizowania w niej własnych celów mieszkaniowych w przyszłości. Przepisy nie przewidują bowiem utraty prawa do ulgi w przypadku czasowego wynajmu nieruchomości nabytej na własne cele mieszkaniowe.
3. Kosztem uzyskania przychodu przy transakcji nabycia nieruchomości za granicą będą wydatki związane z tym nabyciem, w szczególności: cena zakupu nieruchomości zagranicznej, podatek nałożony na nabywcę w związku z zakupem nieruchomości, koszty notarialne wynikające z transakcji wraz z podatkiem VAT, prowizja pośrednika uczestniczącego przy transakcji, jak również opłata za wpis nabywcy do księgi wieczystej. Istotne jest, aby wydatki te zostały poniesione najwcześniej w dniu sprzedaży lokalu mieszkalnego w Polsce.