Podatki

Opodatkowanie wyrównawcze w Polsce (cz. III)

Zorganizowany przez Ministerstwo Finansów webinar dotyczący opodatkowania wyrównawczego jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (globalny podatek minimalny), które odbyło się 18 grudnia 2024 r., należy ocenić jako potrzebny oraz porządkujący aktualny stan prawny i podejście resortu finansów do systemu GloBe. Prezentujemy podsumowanie najważniejszych aspektów poruszonych podczas spotkania oraz zapowiedzi dotyczące zmian w tym obszarze.

TSUE o granicach prawa organów podatkowych przy odliczaniu VAT

Wyrok w sprawie C-527/23, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w kontekście usług nabywanych w ramach grupy kapitałowej, rzuca światło na zakres uprawnień organów podatkowych w kwestionowaniu zasadności wydatków ponoszonych przez podatników. Rozstrzygnięcie, którego stroną nie był polski przedsiębiorca, wzmacnia ochronę podatników w systemie VAT i skłania do refleksji nad stosowaniem przepisów również na gruncie krajowego porządku prawego.

Odliczenie VAT przed okresem otrzymania faktury. Sąd UE przyczyni się do korzystnych zmian?

Ustawa o VAT przewiduje, że podatnik może odliczyć VAT naliczony z faktury najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym ją otrzymał. W praktyce zdarzają się jednak sytuacje, gdy faktura zakupowa wpływa przed wysłaniem deklaracji VAT za poprzedni miesiąc, w którym po stronie dostawcy powstał już obowiązek podatkowy w VAT. Organy podatkowe, kierując się brzmieniem ustawy o VAT, oczekiwały, by podatnik pomimo posiadania faktury zaczekał z jej uwzględnieniem do rozliczenia VAT za kolejny okres. W ocenie NSA sprawa nie jest jednoznaczna, a krajowe przepisy po raz pierwszy pod lupę weźmie Sąd UE.

Opodatkowanie wyrównawcze w Polsce (cz. II)

System opodatkowania wyrównawczego, czyli tzw. globalnego podatku minimalnego, obejmujący największe międzynarodowe i krajowe grupy spółek, będzie w dużej mierze ujednolicony pomiędzy wszystkimi jurysdykcjami, które zobowiązały się go wdrożyć. Polskie przepisy są bowiem implementacją unijnej dyrektywy Rady (UE) 2022/2523, która stanowi wdrożenie tzw. zasad GloBE opracowanych przez OECD. Z krajowych regulacji mogą wynikać jednak pewne szczególne uprawnienia jednostek składkowych, których zastosowanie może uprościć zarządzanie opodatkowaniem wyrównawczym.

Samozatrudnienie w firmie leasingowej obejściem prawa?

Samozatrudnienie jest powszechną i legalną formułą współpracy ze współpracownikami firm leasingowych. Jest to jednak formuła ze wszech miar problematyczna pod względem podatkowym, zwłaszcza w kontekście ryzyka zarzutu, że dany samozatrudniony nie wykonuje w rzeczywistości działalności gospodarczej, a jest on pracownikiem firmy. Najnowszy wyrok WSA może świadczyć o swoistym „dokręcaniu śruby” w tej kwestii i sugerować konieczność rewizji przyjętych założeń współpracy z samozatrudnionymi.

Podatek od nieruchomości a mobilne kontenery. Jak będzie od 2025 r.?

Nowelizacja ustawy z 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej została podpisana przez Prezydenta i opublikowana w Dzienniku Ustaw, co oznacza, że poznaliśmy ostateczną treść przepisów dotyczących podatku od nieruchomości, które będą obowiązywać od 1 stycznia 2025 r. Przyjęte regulacje trudno niestety uznać za jednoznaczne i precyzyjne, co przyczyni się m.in. do trudności z prawidłowym określeniem przedmiotu opodatkowania w odniesieniu do obiektów kontenerowych.

Od 2025 r. korzystne zmiany w dyrektywach unijnych dotyczących VAT

Za sprawą Dyrektywy Rady UE 2022/542 uproszczone i ujednolicone zostaną zasady opodatkowania VAT opłat za dostęp do wydarzeń online, co będzie miało znaczenie dla podmiotów zawierających transakcje, szczególnie w modelu B2C. Z kolei Dyrektywa Rady 2020/285 wprowadza nowy system VAT dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP), który będzie mógł być stosowany również na poziomie krajowym. Nowe regulacje zaczną obowiązywać 1 stycznia 2025 r.

Finansowanie dłużne przy faktoringu pełnym? Sąd innego zdania niż organ

WSA w Warszawie w wyroku wydanym 19 listopada 2024 r., przedstawił korzystną dla podatników ocenę skutków podatkowych występujących przy faktoringu pełnym. Wcześniej organ zakwalifikował taką umowę jako formę finansowania działalności gospodarczej, wskazując, że zarówno kwoty prowizji i wynagrodzenia, które spółka wypłaca faktorowi stanowią koszty finansowania dłużnego i podlegają one ograniczeniom wskazanym w art. 15c ustawy o CIT. Podatnik zaskarżył jednak interpretację, w wyniku czego została ona uchylona.

Opodatkowanie wyrównawcze w Polsce (cz. I)

15 listopada 2024 r. Prezydent RP podpisał ustawę z 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych [dalej: Ustawa]. Oznacza to, że przepisy wejdą w życie w zakładanym w Ustawie terminie, tj. od 1 stycznia 2025 r. Celem systemu wyrównawczego jest opodatkowanie nisko opodatkowanych jednostek składowych grupy, zlokalizowanych w jurysdykcjach o niskim poziomie opodatkowania. Może on dotyczyć również polskich podmiotów.

50 mld zł luki w CIT. Gdzie leży źródło problemu i jak go rozwiązać?

Choć Krajowa Administracja Skarbowa posiada najbardziej całościowy ogląd podatników, to jak wynika z raportu NIK, struktura urzędów skarbowych, niedostateczne działania analityczne i zaniechania w obszarze nadzoru i kontroli nad podatnikami przyczyniają się do powstania luki w CIT liczonej w dziesiątkach miliardów złotych.