Nieodpłatne przekazanie auta w spółce jawnej a VAT – korzystna interpretacja
Dyrektor KIS uznał, że przekazanie samochodu wspólnikowi spółki jawnej po jego wykupie z leasingu operacyjnego nie podlega opodatkowaniu VAT. Decyzja ta potwierdza, że jeśli spółka nie odliczy podatku naliczonego przy wykupie pojazdu i już wtedy przeznaczy go na cele osobiste wspólnika, nie dochodzi do odpłatnej dostawy towarów, a tym samym czynność ta pozostaje poza zakresem opodatkowania.
Samochód wykupiony z leasingu na cele prywatne
Spółka jawna, będąca czynnym podatnikiem VAT, użytkuje samochód osobowy w ramach leasingu operacyjnego. Po zakończeniu umowy leasingu w październiku 2025 r. planuje go wykupić, jednak nie w celu dalszego wykorzystywania go w działalności gospodarczej, lecz z zamiarem przekazania go jednemu ze wspólników do majątku prywatnego.
Po wykupie pojazd nie zostanie ujęty w ewidencji środków trwałych spółki, a transakcja wykupu będzie udokumentowana fakturą VAT wystawioną na spółkę. Kluczowe – zdaniem spółki – jest jednak to, że nie odliczy ona VAT od wykupu samochodu, co wynika z jego przeznaczenia na cele osobiste wspólnika. Samo przekazanie auta odbędzie się zaś na podstawie uchwały wspólników.
Nieodpłatne przekazanie a VAT
Zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie towarów, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu. W tym przypadku spółka nie dokona jednak odliczenia VAT, ponieważ od początku zamierza przeznaczyć pojazd na cele prywatne wspólnika, a nie na działalność gospodarczą.
Dyrektor KIS w interpretacji z 3 marca 2025 r. uznał więc, że w tej sytuacji nie dochodzi do odpłatnej dostawy towarów ani do czynności uznanej za odpłatną, a tym samym przekazanie samochodu pozostaje poza zakresem VAT.
Fiskus potwierdził, że jeśli wykup pojazdu z leasingu od początku jest związany wyłącznie z przeznaczeniem go na cele osobiste wspólnika, to nawet jeśli faktura wykupu zostanie wystawiona na spółkę, nie wystąpi obowiązek naliczenia VAT przy jego późniejszym przekazaniu.
„Przekazania samochodu wykupionego z leasingu nie można uznać za nieodpłatną dostawę towarów zrównaną z odpłatną dostawą. Przy nabyciu (wykupie) samochodu osobowego z leasingu nie będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ wykup samochodu będzie związany z Państwa zamiarem przekazania na cele osobiste wspólnika, a zatem nie będzie związany z działalnością opodatkowaną” – wskazał organ.
Praktyczne konsekwencje dla podatników
Interpretacja ta stanowi istotne potwierdzenie dla przedsiębiorców, że kluczowe znaczenie w rozliczeniach VAT ma cel nabycia towaru. Jeśli wykup pojazdu z leasingu od początku jest związany wyłącznie z przeznaczeniem go na cele osobiste wspólnika, to nawet jeśli faktura wykupu zostanie wystawiona na spółkę, nie wystąpi obowiązek naliczenia VAT przy jego późniejszym przekazaniu.
Wątpliwości dotyczące VAT w kontekście leasingu i późniejszego wykupu nie dotyczą wyłącznie spółek jawnych. W przeszłości fiskus zajmował się m.in. także zagadnieniem wykupu aut z leasingu i przekazaniu ich wspólnikom spółki cywilnej, o czym pisaliśmy w artykule „Wykup aut z leasingu i przekazanie ich wspólnikom spółki cywilnej – z VAT czy bez?”.
Dla uniknięcia wątpliwości podatkowych spółki powinny jednak zadbać o jasną dokumentację decyzji o wykupie oraz jednoznaczne określenie, że pojazd nie będzie służył działalności gospodarczej, co potwierdzi brak prawa do odliczenia VAT.
Autor: Robert Pytlak
Materiały dodatkowe: