Obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości od posiadanego ogrodzenia? Kiedy to fake news?
Czy w związku z nowelizacją przepisów od 1 stycznia 2025 r. od każdego ogrodzenia należy płacić podatek od nieruchomości (PoN)? Takie wnioski można byłoby wyciągnąć po lekturze części z publikowanych w ostatnim czasie artykułów. Tymczasem sytuacja ogrodzeń na gruncie przepisów dotyczących PoN nie uległa zmianie, a to, czy z tytułu posiadania ogrodzenia należy rozpoznać obowiązek podatkowy, zależy od tego, czy jego właściciel prowadzi działalność gospodarczą (w tym zawodową), czy też nie.
Obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. nowe regulacje dotyczące definicji budynku i budowli jako przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości budzą żywe reakcje ze strony podatników. Po ich stronie pojawia się przede wszystkim niepewność, biorąca się niestety z faktu, że nowy zakres opodatkowania podatkiem od nieruchomości nie został precyzyjnie określony przez ustawodawcę. Definicje legalne są nieostre, a w odniesieniu do pojęć, którymi ustawodawca posłużył się określając budynek i budowlę na gruncie tego podatku, nie ma ich wcale. Kolejny problem wynika z dużego stopnia ogólności niektórych z wprowadzanych definicji, czego przykładem jest definicja legalna trwałego związania z gruntem. Nie dziwi zatem to, że co jakiś czas w przestrzeni medialnej pojawiają się alarmujące i bazujące na obawach podatników artykuły prasowe „straszące” opodatkowaniem na gruncie nowych regulacji krasnali ogrodowych czy też wszystkich wind w budynkach, co zmusza Ministerstwo Finansów do podjęcia polemiki publicznej i uspokajania podatników.
Tym razem ogrodzenia
W ostatnim czasie przedmiotem takich artykułów stały się ogrodzenia. Błyskawicznie w przestrzeni medialnej rozeszła się informacja, że od 1 stycznia 2025 r. opodatkowaniu PoN podlegają wszystkie ogrodzenia. Przyjrzyjmy się tej kwestii na gruncie przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Na gruncie prawa budowlanego ogrodzenie stanowi urządzenie budowlane (jest wprost wymienione w katalogu przykładowych tego typu obiektów wskazanych w ustawie). Urządzenia budowlane związane z obiektami budowlanymi, które zapewniały możliwość ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, mieściły się w definicji budowli na gruncie przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2024 r., a więc co do zasady podlegały opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Wątpliwości w tym zakresie nie miały również sądy administracyjne, wskazując, że ogrodzenia to budowle opodatkowane tym podatkiem (np. wyrok NSA z 8 marca 2018 r.; sygn. II FSK 553/16).
Nowelizacja przepisów nie zmieniła sytuacji ogrodzeń. Stanowiły one i stanowią budowle podlegające opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, jeżeli ich właścicielem jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą (w tym zawodową). W pozostałych przypadkach obowiązek podatkowy w tym podatku od tego typu obiektów nie powstanie.
Powyższa zasada została utrzymana na gruncie nowych regulacji, a ogrodzenia zostały wymienione wprost w załączniku nr 4 do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (pod poz. 22), zawierającym katalog obiektów stanowiących wprost budowle na gruncie regulacji obowiązujących od 1 stycznia 2025 r.
Czy podatek trzeba płacić?
Czy powyższe oznacza, że od każdego ogrodzenia należy płacić podatek od nieruchomości? Na szczęście nie. Należy bowiem pamiętać, że budowla stanowiąca własność podatnika podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości jedynie w sytuacji, w której jest związana z prowadzeniem działalności gospodarczej. Ta naczelna reguła nie uległa w żadnym stopniu zmianie. Zatem podatku od nieruchomości od ogrodzeń nie zapłacą ci z właścicieli ogrodzeń, którzy nie prowadzą działalności gospodarczej. Natomiast ci, którzy prowadzą działalność gospodarczą (w tym zawodową), w mojej ocenie zobowiązani są do rozpoznania obowiązku podatkowego od ogrodzeń na gruncie podatku od nieruchomości.
Reasumując, sytuacja ogrodzeń na gruncie przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2024 r. jak i tych, które weszły w życie z początkiem bieżącego roku, nie uległa zmianie. Stanowiły one i stanowią budowle podlegające opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, jeżeli ich właścicielem jest podatnik prowadzący działalność gospodarczą (w tym zawodową). W pozostałych przypadkach obowiązek podatkowy w tym podatku od tego typu obiektów w mojej ocenie nie powstanie.
Co zrozumiałe, nowe regulacje wzbudzają żywe emocje ze strony podatników i obawy po ich stronie, jednakże przy ustalaniu zakresu opodatkowania podatkiem od nieruchomości należy zachować zdrowy rozsądek i nie poddawać się negatywnym emocjom, na których jest bardzo łatwo żerować.
